Frais de véhicule et registre de kilométrage de l'ARC

Il existe deux façons entièrement distinctes de déduire les frais de véhicule d'une entreprise canadienne, et les confondre est l'erreur la plus courante dans ce domaine. Le travailleur autonome déduit ses dépenses réelles multipliées par un pourcentage d'utilisation à des fins d'affaires. La société verse à son employé ou à son propriétaire-dirigeant une allocation au kilomètre au taux prescrit. Les deux méthodes reposent entièrement sur la même chose : un registre de kilométrage (mileage log).

L'essentiel en 60 secondes

• Travailleur autonome : vous ne pouvez pas simplement réclamer un taux au kilomètre. Vous déduisez vos frais de véhicule réels multipliés par le rapport entre les kilomètres parcourus pour affaires et le total des kilomètres parcourus.[2]
• Entreprise constituée en société : votre société peut vous verser une allocation au kilomètre non imposable. Le taux prescrit est de 0,72 $/km pour les 5 000 premiers kilomètres parcourus pour affaires et de 0,66 $/km par la suite, plus 0,04 $ par kilomètre parcouru au Yukon, dans les Territoires du Nord-Ouest ou au Nunavut.[3]
• Le carnet de route, c'est la demande. La date, la destination, le but et le nombre de kilomètres de chaque déplacement d'affaires, ainsi que la lecture de l'odomètre au début et à la fin de l'exercice.[1]
• Le registre simplifié existe bel et bien et il est généreux : tenez un registre complet pendant une année, puis un échantillon de trois mois chacune des années suivantes, tant que l'utilisation à des fins d'affaires demeure à moins de 10 points de pourcentage de celle de l'année de référence.[1]
• Trois plafonds stricts pour les véhicules coûteux : le coût en capital est plafonné à 38 000 $ plus les taxes de vente, les intérêts à 350 $ par mois et les paiements de location à 1 100 $ par mois plus les taxes.[4]

Les deux méthodes, et pourquoi il importe de savoir laquelle vous concerne

C'est la distinction qui cause le plus de problèmes, parce que le taux au kilomètre est souvent cité sans préciser à qui il s'applique.

Si vous êtes travailleur autonome (propriétaire unique ou associé d'une société de personnes), vous déduisez vos frais de véhicule réels, répartis selon l'utilisation. Le carburant, l'assurance, les droits d'immatriculation et le permis, l'entretien et les réparations, les intérêts sur un prêt automobile, les frais de location et la déduction pour amortissement (DPA) sont tous regroupés, et vous déduisez la fraction qui correspond à l'utilisation à des fins d'affaires.[2] Vous n'avez pas la possibilité de vous passer des reçus et de réclamer plutôt 0,72 $ le kilomètre. Ce taux n'est pas une méthode de déduction à laquelle vous avez accès.

Si votre entreprise est constituée en société et que vous êtes un employé de votre propre société (ce qui est la situation de la plupart des propriétaires-dirigeants), la société peut vous verser une allocation au kilomètre pour l'utilisation de votre véhicule personnel à des fins d'affaires. Lorsque l'allocation est raisonnable, elle est déductible pour la société et non imposable pour vous. L'article 7306 du Règlement de l'impôt sur le revenu fixe le montant déductible pour le payeur à ces fins.[3]

La conséquence pratique : un propriétaire-dirigeant qui utilise son véhicule personnel pour les affaires de la société a très souvent intérêt à facturer le kilométrage à la société plutôt qu'à faire acheter le véhicule par la société, parce qu'un véhicule appartenant à la société et mis à sa disposition pour un usage personnel entraîne l'inclusion, dans son revenu personnel, de frais pour droit d'usage et d'un avantage relatif aux frais de fonctionnement. C'est un sujet qui dépasse la portée du présent article, mais la méthode du kilométrage évite entièrement ce problème.

Le taux prescrit au kilomètre

L'article 7306 du Règlement de l'impôt sur le revenu construit le taux à partir de trois éléments : 0,66 $ multiplié par le nombre de kilomètres parcourus pour affaires, plus 0,06 $ supplémentaire sur le moindre de 5 000 et de ce nombre de kilomètres, plus 0,04 $ par kilomètre parcouru au Yukon, dans les Territoires du Nord-Ouest ou au Nunavut.[3]

En termes simples, cela donne :

• 0,72 $ par kilomètre pour les 5 000 premiers kilomètres parcourus pour affaires dans l'année
• 0,66 $ par kilomètre pour chaque kilomètre parcouru pour affaires au-delà de ce seuil
• plus 0,04 $ par kilomètre pour les déplacements dans les territoires

Ces montants sont fixés par règlement et révisés périodiquement; ils ont changé presque chaque année. La codification consultée est à jour au 17 juin 2026. Vérifiez le règlement lui-même plutôt qu'une source secondaire avant de fixer votre taux pour une nouvelle année, car un taux périmé versé à titre d'allocation constitue soit un avantage imposable pour l'employé, soit un paiement insuffisant.

Un autre point qui piège bien des gens : une allocation n'est non imposable que si elle est calculée uniquement en fonction du nombre de kilomètres parcourus. Une allocation d'automobile mensuelle fixe, ou une allocation au kilomètre bonifiée d'un montant fixe, est imposable pour le bénéficiaire. Mélanger les deux compromet le traitement fiscal de l'une comme de l'autre.

Le carnet de route : ce que l'ARC exige réellement

L'Agence du revenu du Canada (ARC) est exceptionnellement explicite sur ce point. La meilleure preuve à l'appui de l'utilisation d'un véhicule est un registre exact des déplacements d'affaires tenu pour toute l'année, indiquant pour chaque déplacement d'affaires la destination, le motif du déplacement et la distance parcourue.[1]

Pour chaque déplacement d'affaires, inscrivez :

• La date
• La destination
• Le but du déplacement
• Le nombre de kilomètres parcourus

Et séparément, pour le véhicule lui-même : inscrivez la lecture de l'odomètre au début et à la fin de l'exercice. Si vous changez de véhicule en cours d'exercice, notez la date du changement et la lecture de l'odomètre au moment où vous achetez, vendez ou échangez le véhicule.[1]

Si vous utilisez plus d'un véhicule pour votre entreprise, tenez un registre distinct pour chacun, indiquant le total des kilomètres, les kilomètres parcourus pour affaires et le coût d'utilisation et d'entretien de chaque véhicule. Les dépenses de chaque véhicule sont calculées séparément.[1]

Remarquez ce qui fait vraiment le travail dans cette liste. Le total annuel des kilomètres n'est pas facultatif : la déduction est une fraction, et sans dénominateur, il n'y a pas de fraction. Ce sont les lectures de l'odomètre aux deux extrémités de l'année qui l'établissent. Un carnet de route qui ne consigne que les déplacements d'affaires prouve le numérateur et laisse le reste à la discussion.

Le registre simplifié

Tenir un registre complet indéfiniment est la partie que les gens abandonnent discrètement, et la réponse de l'ARC à ce problème est vraiment utile.[1]

Tenez un registre complet pendant une année entière pour établir l'utilisation à des fins d'affaires d'une année de référence. Par la suite, vous pouvez utiliser un registre-échantillon de trois mois pour extrapoler l'utilisation à des fins d'affaires sur toute l'année, à condition que l'utilisation demeure dans la même fourchette, soit à moins de 10 points de pourcentage du résultat de l'année de référence. Vous devez pouvoir démontrer que l'année de référence demeure représentative de l'utilisation normale.

La formule d'extrapolation est la suivante :

(% de la période de l'année de l'échantillon / % de la même période de l'année de référence) x % annuel de l'année de référence = utilisation annuelle calculée à des fins d'affaires

L'exemple de l'ARC elle-même mérite d'être reproduit tel quel. Une personne tient un registre complet de 12 mois qui montre une utilisation à des fins d'affaires trimestrielle de 52/46/39/67 et une utilisation annuelle à des fins d'affaires de 49 %. Lors d'une année ultérieure, elle tient un registre-échantillon de trois mois pour avril, mai et juin, qui indique 51 %. Pendant l'année de référence, l'utilisation à des fins d'affaires pour ces trois mêmes mois était de 46 %. Le calcul est (51 % / 46 %) x 49 % = 54 %. En l'absence de preuve contraire, l'ARC accepterait 54 % comme utilisation annuelle à des fins d'affaires pour cette année, parce que ce résultat se situe à moins de 10 points de l'année de référence de 49 %, c'est-à-dire qu'il n'est ni inférieur à 39 % ni supérieur à 59 %.[1]

Si le résultat calculé sort de cette fourchette, l'année de référence n'est plus un indicateur approprié. Le registre-échantillon n'est alors fiable que pour les trois mois qu'il couvre, le reste de l'année doit être justifié par des registres réels, et vous devriez envisager d'établir une nouvelle année de référence au moyen d'un nouveau registre de 12 mois.[1]

Un piège en matière de conservation. Les registres doivent généralement être conservés pendant six ans après la fin de l'année d'imposition à laquelle ils se rapportent. Toutefois, le registre complet de 12 mois de l'année de référence doit être conservé pendant six ans après la fin de l'année d'imposition pour laquelle il a été utilisé pour la dernière fois afin d'établir l'utilisation à des fins d'affaires.[1] Une année de référence établie en 2020 et utilisée jusqu'en 2026 doit être conservée jusqu'à la fin de 2032, et non de 2026.

Les trois plafonds applicables aux véhicules coûteux

Une voiture de tourisme dont le coût dépasse un certain seuil est plafonnée de trois façons différentes, et ces plafonds sont fixés à l'article 7307 du Règlement.[4] Les montants ci-dessous proviennent de la codification à jour au 17 juin 2026.

Coût en capital. Pour une automobile acquise après 2024, le montant prescrit est de 38 000 $, plus les taxes de vente fédérale et provinciale qui auraient été payables sur un véhicule de ce prix. Si vous dépensez 70 000 $ pour une voiture, votre déduction pour amortissement est tout de même calculée sur environ 38 000 $ plus les taxes. L'excédent n'est tout simplement jamais déductible.

Intérêts. L'article 67.2 limite les intérêts déductibles sur l'argent emprunté pour acheter une voiture de tourisme, et le montant prescrit pour une automobile acquise après 2023 est de 350 $ par mois.[5][4]

Paiements de location. L'article 67.3 plafonne les frais de location déductibles, et pour un bail conclu après 2024, le montant prescrit est de 1 100 $ par mois, plus les taxes de vente qui s'appliqueraient à un paiement de ce montant.[6][4]

Chacun de ces plafonds est déterminé en fonction du moment où le véhicule a été acquis ou le bail a été conclu, et non de l'année en cours. Un véhicule acheté en 2023 conserve le plafond qui s'appliquait à ce moment-là. C'est pourquoi le règlement énumère une décennie de montants historiques plutôt qu'un seul chiffre, et pourquoi citer « le » plafond sans date est généralement une erreur.

Un point structurel connexe : une voiture de tourisme dont le coût dépasse le plafond prescrit est classée dans la catégorie 10.1 plutôt que dans la catégorie 10, et chacun de ces véhicules constitue une catégorie distincte. Cela a des conséquences réelles lors de la disposition (aucune récupération de l'amortissement et aucune perte finale pour un véhicule de la catégorie 10.1), ce qui donne un résultat véritablement différent de celui d'un bien ordinaire de la catégorie 10.

Les erreurs courantes

Réclamer un taux au kilomètre en tant que travailleur autonome. Le taux prescrit régit les allocations, et non les déductions. Un propriétaire unique qui réclame 0,72 $ le kilomètre sans registre de dépenses a fait sa demande sur une base que la Loi ne prévoit pas.

Consigner les kilomètres parcourus pour affaires, mais pas le total des kilomètres. Le pourcentage d'utilisation à des fins d'affaires exige les deux. Les lectures de l'odomètre au début et à la fin de l'exercice sont la clé de tout.

Considérer le trajet domicile-travail comme un déplacement d'affaires. Les déplacements entre votre domicile et votre lieu d'affaires habituel sont personnels, peu importe l'heure à laquelle vous êtes parti. Les déplacements entre un lieu d'affaires et un client, ou entre des lieux de travail, sont des déplacements d'affaires.

Utiliser l'échantillon de trois mois sans avoir jamais tenu d'année de référence. La méthode simplifiée est un raccourci qui n'existe qu'en s'appuyant sur une année complète de registres complets. Il n'y a pas de raccourci pour le raccourci.

Jeter le registre de l'année de référence après six ans. Le délai de six ans court à partir de la dernière année où il a été utilisé, et non de l'année qu'il couvre.

Verser une allocation d'automobile fixe et la qualifier de non imposable. Seule une allocation calculée uniquement en fonction des kilomètres est admissible. Un montant mensuel fixe constitue un revenu d'emploi.

Supposer que les plafonds de cette année s'appliquent à un véhicule plus ancien. Les plafonds sont rattachés à l'année d'acquisition ou de conclusion du bail.

En résumé

Les frais de véhicule font partie des déductions les plus souvent examinées dans la déclaration d'une petite entreprise, et presque jamais parce que les montants sont erronés. Ils sont examinés parce que les pièces justificatives n'établissent pas la fraction d'utilisation à des fins d'affaires, et que cette fraction constitue toute la demande.

L'assurance la moins coûteuse qui soit, c'est une année complète d'un véritable carnet de route. Faites-le correctement une fois, établissez une année de référence défendable, et chacune des années suivantes ne vous demandera que trois mois d'attention. Si vous le négligez, vous devrez négocier un pourcentage avec quelqu'un qui n'a aucune raison d'accepter le vôtre.

Questions fréquentes

Quel est le taux au kilomètre de l'ARC?

Selon l'article 7306 du Règlement de l'impôt sur le revenu, le montant prescrit au kilomètre est de 0,72 $ pour les 5 000 premiers kilomètres parcourus pour affaires dans l'année et de 0,66 $ pour chaque kilomètre par la suite, plus 0,04 $ supplémentaire par kilomètre parcouru au Yukon, dans les Territoires du Nord-Ouest ou au Nunavut. Ces montants proviennent de la codification à jour au 17 juin 2026 et sont révisés périodiquement; vérifiez donc le règlement avant de fixer un taux pour une nouvelle année.

Un travailleur autonome peut-il réclamer un taux au kilomètre plutôt que ses dépenses réelles?

Non. Le taux prescrit au kilomètre régit les allocations versées par un employeur, et non les déductions demandées par un travailleur autonome. Un propriétaire unique ou un associé déduit ses frais de véhicule réels (carburant, assurance, permis et immatriculation, entretien, intérêts, frais de location et déduction pour amortissement) multipliés par le rapport entre les kilomètres parcourus pour affaires et le total des kilomètres.

Que doit contenir un carnet de route acceptable pour l'ARC?

Pour chaque déplacement d'affaires : la date, la destination, le but du déplacement et le nombre de kilomètres parcourus. Séparément, inscrivez la lecture de l'odomètre au début et à la fin de l'exercice, ainsi que la date et la lecture de l'odomètre chaque fois que vous achetez, vendez ou échangez un véhicule. Si vous utilisez plus d'un véhicule pour votre entreprise, tenez un registre distinct pour chacun.

Comment fonctionne le registre simplifié?

Tenez un registre complet pendant une année entière pour établir une année de référence. Les années suivantes, vous pouvez tenir un registre-échantillon de trois mois et l'extrapoler sur toute l'année, à condition que l'utilisation à des fins d'affaires demeure à moins de 10 points de pourcentage de celle de l'année de référence. La formule est la suivante : (% de la période de l'échantillon divisé par le % de la même période de l'année de référence) multiplié par le % annuel de l'année de référence. Si le résultat sort de la fourchette de 10 points, l'année de référence n'est plus représentative et vous devriez en établir une nouvelle.

Combien de temps dois-je conserver un carnet de route?

Les registres sont généralement conservés pendant six ans après la fin de l'année d'imposition à laquelle ils se rapportent. Le registre complet de 12 mois de l'année de référence fait exception : il doit être conservé pendant six ans après la fin de l'année d'imposition pour laquelle il a été utilisé pour la dernière fois afin d'établir l'utilisation à des fins d'affaires. Une année de référence utilisée pendant plusieurs années subséquentes doit donc être conservée bien au-delà de sa propre année.

Quelle partie du coût d'une voiture coûteuse une entreprise peut-elle réellement déduire?

Trois plafonds distincts s'appliquent, selon la date d'acquisition du véhicule ou de conclusion du bail. Pour une automobile acquise après 2024, le coût en capital est plafonné à 38 000 $ plus les taxes de vente applicables. Les intérêts sur l'argent emprunté pour acheter une voiture de tourisme acquise après 2023 sont plafonnés à 350 $ par mois. Les paiements de location en vertu d'un bail conclu après 2024 sont plafonnés à 1 100 $ par mois plus les taxes de vente applicables.

Sources citées dans cet article

1. CRA - Motor vehicle records
   Primary source for the full logbook requirements, the simplified three-month sample logbook, the 10-point tolerance, the projection formula, CRA's worked example, and the base-year retention rule.
   https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/sole-proprietorships-partnerships/business-expenses/motor-vehicle-expenses/motor-vehicle-records.html
2. CRA - Motor vehicle expenses
   Which vehicle costs are deductible and how business use is apportioned for a self-employed person.
   https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/sole-proprietorships-partnerships/business-expenses/motor-vehicle-expenses.html
3. Income Tax Regulations, section 7306
   The prescribed per-kilometre amounts: 66 cents, plus 6 cents on the first 5,000 kilometres, plus 4 cents for territorial driving.
   https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/regulations/C.R.C.,_c._945/section-7306.html
4. Income Tax Regulations, section 7307
   The prescribed capital cost, interest and lease ceilings for passenger vehicles, listed by year of acquisition or lease.
   https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/regulations/C.R.C.,_c._945/section-7307.html
5. Income Tax Act, section 67.2 - Interest on money borrowed for passenger vehicle
   The statutory limit on deductible interest for a passenger vehicle.
   https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/section-67.2.html
6. Income Tax Act, section 67.3 - Limitation re cost of leasing passenger vehicle
   The statutory limit on deductible lease costs for a passenger vehicle.
   https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/section-67.3.html
7. Income Tax Act, section 230 - Records and books
   The general obligation to keep records adequate to determine tax obligations, and the six-year retention period.
   https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/section-230.html
8. CRA - T4002, Self-employed Business, Professional, Commission, Farming and Fishing Income
   CRA's guide for unincorporated businesses, covering vehicle expense claims and capital cost allowance classes.
   https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4002.html

Toutes les sources ont été vérifiées le 12 août 2026. Un lien a changé? Écrivez à [email protected] et nous le corrigerons.