Prêt à l'actionnaire : carte personnelle et retraits

Un compte de prêt à l'actionnaire (shareholder loan) retrace l'argent qui circule entre vous et votre société par actions, dans les deux sens. Lorsque la société vous doit de l'argent, le récupérer ne coûte aucun impôt. Lorsque c'est vous qui devez de l'argent à la société, le paragraphe 15(2) peut ajouter la totalité du prêt à votre revenu personnel - pas les intérêts, tout le capital - à moins qu'il ne soit remboursé dans l'année qui suit la fin de l'exercice de la société.

L'essentiel en 60 secondes

Le sens du solde change tout. Un solde créditeur signifie que la société vous doit de l'argent et que vous pouvez le retirer sans impôt. Un solde débiteur signifie que vous devez de l'argent à la société, et c'est là que se trouve le risque.[1]
Le paragraphe 15(2) inclut le montant total du prêt dans votre revenu, et non un simple avantage calculé sur celui-ci, s'il est toujours impayé après l'échéance.[1]
L'échéance dépend de la fin d'exercice de la société, pas du calendrier. Un prêt est exclu s'il est remboursé dans l'année qui suit la fin de l'année d'imposition de la société au cours de laquelle il a été consenti.[1]
Rembourser puis réemprunter ne fonctionne pas. L'exception ne s'applique pas lorsque le remboursement fait partie d'une série de prêts et de remboursements.[1]
Les achats d'entreprise faits avec une carte de crédit personnelle sont tout à fait légitimes. Ils augmentent ce que la société vous doit, et leur remboursement constitue le règlement d'une dette, pas un revenu.[5]

Un seul compte, deux sens

Toute entreprise constituée en société a un compte de prêt à l'actionnaire, que quelqu'un le tienne à jour ou non. C'est le registre courant de l'argent qui a circulé entre le propriétaire, à titre personnel, et la société, sans être un salaire, un dividende ou un achat.

Le compte fonctionne dans les deux sens, et ces deux sens n'ont presque rien en commun sur le plan fiscal.

Solde créditeur - la société vous doit de l'argent. Vous avez injecté des fonds pour couvrir la paie. Vous avez acheté un ordinateur portable de 2 400 $ pour l'entreprise avec votre carte Visa personnelle. Vous avez payé l'assurance de la société à partir de votre compte chèques personnel. Chacune de ces opérations fait de la société votre débitrice.

Solde débiteur - vous devez de l'argent à la société. Vous avez retiré 5 000 $ pour payer une dépense personnelle. La société a réglé votre compte de taxes foncières. Vous avez utilisé la carte de la société au restaurant avec votre famille. Chacune de ces opérations fait de vous le débiteur de la société.

Réduire un solde créditeur revient à rembourser une dette que la société a envers vous. Ce n'est pas un revenu et ce n'est pas imposable. C'est la caractéristique la plus utile, et la plus sous-utilisée, d'une petite société par actions : un propriétaire qui a réellement financé l'entreprise au fil des années peut souvent retirer des sommes importantes sans payer le moindre impôt personnel, parce que la société ne fait que le rembourser.

C'est en accumulant un solde débiteur que les propriétaires se font prendre.

Le paragraphe 15(2), et pourquoi il est plus sévère qu'on ne le croit

Lorsqu'un actionnaire - ou une personne rattachée à un actionnaire - reçoit un prêt de la société ou devient son débiteur, le paragraphe 15(2) inclut le montant du prêt ou de la dette dans le calcul du revenu de cette personne pour l'année.[1]

Relisez bien. Pas un avantage. Pas des intérêts théoriques. Le capital.

Retirez 60 000 $ de votre société à titre de prêt à l'actionnaire, laissez-le impayé après l'échéance, et 60 000 $ s'ajoutent à votre déclaration personnelle comme revenu - sur de l'argent déjà dépensé, sans aucune retenue à la source et sans aucune déduction correspondante pour la société. Les propriétaires supposent souvent que le pire scénario se limite à un petit avantage au titre des intérêts. Ce n'est pas le cas.

La disposition va plus loin que l'actionnaire lui-même. Elle s'applique à une personne rattachée à un actionnaire, c'est-à-dire une personne qui a un lien de dépendance avec l'actionnaire ou qui lui est affiliée.[1] Un prêt consenti par la société au conjoint ou à l'enfant adulte du propriétaire est visé de la même façon.

La règle d'un an, et la fin d'exercice que l'on comprend mal

Le principal allègement se trouve au paragraphe 15(2.6) : le paragraphe 15(2) ne s'applique pas à un prêt remboursé dans l'année suivant la fin de l'année d'imposition du prêteur au cours de laquelle le prêt a été consenti.[1]

Deux détails de cette phrase coûtent de l'argent aux contribuables.

D'abord, le délai se calcule selon l'année d'imposition de la société, et non la vôtre ni l'année civile. Prenons l'exemple d'une fin d'exercice au 31 décembre :

Vous empruntez 20 000 $ en mars 2026. Cela tombe dans l'exercice de la société qui se termine le 31 décembre 2026. Vous avez jusqu'au 31 décembre 2027 pour rembourser - environ 21 mois.
Vous empruntez 20 000 $ en décembre 2026. Même exercice. Même échéance : 31 décembre 2027 - environ 12 mois.

Emprunter tôt dans l'exercice vous donne le plus long délai. Emprunter dans les dernières semaines de l'exercice vous donne le plus court. La règle est la même, mais l'effet pratique est très différent, et mieux vaut le savoir avant de prendre l'argent plutôt qu'après.

Une fin d'exercice qui ne coïncide pas avec l'année civile change encore la donne. Avec une fin d'exercice au 30 juin, un prêt obtenu en juillet 2026 tombe dans l'exercice se terminant le 30 juin 2027 et doit être remboursé au plus tard le 30 juin 2028.

Ensuite, l'exception ne s'applique que s'il est établi que le remboursement ne fait pas partie d'une série de prêts ou d'autres opérations et de remboursements.[1] Rembourser le 30 décembre et retirer le même montant le 5 janvier correspond exactement au stratagème que ce libellé vise à contrer. Un remboursement réel - financé par un salaire, un dividende déclaré ou des fonds externes, et qui n'est pas immédiatement annulé - tient la route. Un aller-retour, non.

L'avantage au titre des intérêts, même quand tout est fait correctement

Rembourser dans le délai permet de garder le capital hors de votre revenu. Cela ne rend pas le prêt gratuit pour autant.

L'article 80.4 répute qu'un avantage est reçu lorsqu'un prêt est obtenu en raison d'une participation dans la société ou d'un emploi et qu'il ne porte pas intérêt, ou porte intérêt à un taux inférieur au taux prescrit. L'avantage correspond aux intérêts calculés au taux prescrit pour la période, moins les intérêts réellement payés.[2] Pour un employé, ce montant est inclus dans le revenu en vertu du paragraphe 6(9); pour un actionnaire, il est inclus en vertu du paragraphe 15(9).[3]

Le taux prescrit servant au calcul des avantages imposables découlant de prêts sans intérêt ou à faible taux d'intérêt est fixé chaque trimestre. Pour le trimestre allant du 1er juillet au 30 septembre 2026, il est de 3 %.[4] Vérifiez le taux du trimestre en cours avant tout calcul - ce chiffre change, et il a beaucoup varié ces dernières années.

Deux points comptent en pratique. Les intérêts que vous payez réellement à la société réduisent l'avantage, mais seulement s'ils sont payés pendant l'année ou dans les 30 jours suivant la fin de l'année.[2] Et la société doit déclarer l'avantage - il s'agit d'un avantage imposable à inscrire sur un feuillet T4 ou T4A, pas d'un montant qui se règle tout seul.[6]

Cartes de crédit personnelles : pourquoi une dépense d'entreprise sur une carte personnelle ne pose pas problème

Bon nombre de petites entreprises canadiennes fonctionnent, au moins en partie, avec la carte de crédit personnelle du propriétaire. Ce n'est pas un problème, et ce n'est pas un signal d'alarme en soi. C'est un prêt à l'actionnaire dans le sens avantageux.

Lorsque vous payez un ordinateur portable de 2 400 $ pour l'entreprise avec votre carte Visa personnelle, trois choses devraient se produire :

La société inscrit l'ordinateur comme son propre bien, dans la bonne catégorie de déduction pour amortissement - la catégorie 50 pour le matériel informatique.
Le crédit correspondant est porté au compte de prêt à l'actionnaire, puisque la société vous doit maintenant 2 400 $.
Si la société est inscrite, elle demande le crédit de taxe sur les intrants (CTI) pour la TPS/TVH, sur la foi de la facture du fournisseur.

Lorsque la société vous rembourse plus tard, ce paiement constitue un remboursement du compte de prêt. Pas de T4, pas de T5, pas d'impôt personnel. La dépense a toujours appartenu à la société; la personne qui détenait la carte relève simplement d'une question de financement.

Ce qui gâche tout, ce n'est pas la carte personnelle. C'est l'absence de registre. Un reçu sans écriture correspondante dans le compte bancaire de la société n'est pas un faux reçu - c'est presque toujours un achat fait avec une carte personnelle qui n'a jamais été inscrit au compte de prêt. Si le compte n'est pas tenu à jour, rien ne prouve que la société vous doit de l'argent et, des années plus tard, vous n'aurez aucune base défendable pour retirer des fonds sans impôt.

La même logique s'applique aux remboursements de frais de bureau à domicile et aux allocations pour frais de véhicule calculées au kilomètre versés par la société à l'actionnaire-dirigeant.

À quoi ressemble une bonne tenue de livres dans ce cas

Un seul compte. Les deux sens. Chaque écriture datée, décrite et appuyée par une pièce justificative.

Ne compensez pas le compte de prêt avec un salaire ou un dividende qui n'a pas réellement été déclaré et documenté. Un propriétaire qui retire 4 000 $ par mois et qui appelle cela « le salaire de fin d'exercice » a en fait, tant que cette décision n'est pas documentée et que les documents de paie ou de dividende n'existent pas, maintenu un solde débiteur dans le compte de prêt toute l'année. Si la fin d'exercice passe sans la déclaration, le délai court déjà.

Faites le rapprochement du compte à chaque fin d'exercice et sachez dans quel sens il se trouve. Une société dont le propriétaire croit qu'elle lui doit 40 000 $, alors que le grand livre indique que c'est le propriétaire qui doit 12 000 $, a un problème qu'il vaut mieux découvrir au premier mois de l'exercice suivant, quand il est encore temps de le corriger, plutôt qu'au moment de la vérification.

Soyez particulièrement rigoureux avec les pièces justificatives du côté créditeur. Le solde créditeur est un actif. C'est lui qui vous permet de retirer de l'argent de votre société sans impôt, potentiellement pendant des années, et il ne vaut que ce que vous pouvez prouver.

Éliminer un solde débiteur avant l'échéance

Si le compte est du mauvais côté et que l'échéance approche, il existe trois véritables solutions, et une qui n'en est pas une.

Le rembourser avec des fonds externes. C'est la solution la plus nette. Elle met fin complètement au risque.

Déclarer un dividende et l'appliquer au solde. Le dividende est imposable pour vous, mais aux taux applicables aux dividendes et compte tenu de l'impôt déjà payé par la société, et le prêt est éteint. Il s'agit d'un véritable remboursement, pas d'un aller-retour.

Verser un salaire ou une prime et l'appliquer au solde. C'est déductible pour la société et imposable pour vous à titre de revenu d'emploi, sous réserve des retenues sur la paie et des cotisations au RPC (ou au RRQ au Québec). Que cette option soit préférable au dividende dépend de votre situation - droits de cotisation à un REER, situation au regard du RPC et taux d'imposition de la société.

Ce qui ne fonctionne pas : rembourser à partir d'une marge de crédit personnelle le 30 décembre et retirer de nouveau l'argent en janvier. C'est précisément la série de prêts et de remboursements que l'exception exclut expressément.[1]

Questions fréquentes

Qu'est-ce qu'un compte de prêt à l'actionnaire?

C'est le compte du grand livre qui retrace l'argent circulant entre un propriétaire et sa société par actions, lorsqu'il ne s'agit ni d'un salaire, ni d'un dividende, ni d'un achat. Un solde créditeur signifie que la société doit de l'argent à l'actionnaire et peut le rembourser sans impôt personnel. Un solde débiteur signifie que l'actionnaire doit de l'argent à la société, ce qui déclenche les règles du paragraphe 15(2).

Combien de temps un prêt à l'actionnaire peut-il rester impayé au Canada?

Le paragraphe 15(2.6) exclut un prêt remboursé dans l'année suivant la fin de l'année d'imposition de la société au cours de laquelle le prêt a été consenti. Avec une fin d'exercice au 31 décembre, un prêt obtenu à n'importe quel moment en 2026 doit être remboursé au plus tard le 31 décembre 2027. L'exception ne s'applique pas si le remboursement fait partie d'une série de prêts et de remboursements.

Que se passe-t-il si je ne rembourse pas un prêt à l'actionnaire à temps?

Le montant total du prêt ou de la dette est inclus dans le calcul de votre revenu pour l'année où vous l'avez reçu - le capital, et non seulement un avantage au titre des intérêts. La société n'a droit à aucune déduction correspondante et aucun impôt n'a été retenu à la source : la dette fiscale se présente donc sous forme d'impôt personnel à payer sur de l'argent déjà dépensé.

Puis-je acheter des fournitures d'entreprise avec ma carte de crédit personnelle?

Oui. La société inscrit la dépense ou le bien, porte au crédit du compte de prêt à l'actionnaire le montant qu'elle vous doit maintenant et demande le crédit de taxe sur les intrants (CTI) pour la TPS/TVH figurant sur la facture du fournisseur. Le remboursement ultérieur constitue un remboursement du compte de prêt, et non un revenu imposable. La seule véritable exigence est que le compte soit réellement tenu à jour.

Dois-je facturer des intérêts sur un prêt à l'actionnaire?

Vous n'y êtes pas obligé, mais l'article 80.4 répute qu'un avantage imposable est reçu, égal aux intérêts calculés au taux prescrit moins les intérêts réellement payés. Le taux prescrit applicable aux avantages imposables découlant de prêts sans intérêt ou à faible taux d'intérêt est fixé chaque trimestre; il est de 3 % pour le trimestre commençant le 1er juillet 2026. Les intérêts payés ne comptent que s'ils sont versés pendant l'année ou dans les 30 jours suivant la fin de l'année.

La règle s'applique-t-elle à un prêt consenti par la société à mon conjoint?

Oui. Le paragraphe 15(2) s'applique à une personne rattachée à un actionnaire, définie comme une personne qui a un lien de dépendance avec l'actionnaire ou qui lui est affiliée. Un prêt consenti par la société à un membre de la famille ayant un lien de dépendance est visé aux mêmes conditions.

Sources citées dans cet article

Income Tax Act - section 15
Subsection 15(2), which includes the amount of a shareholder loan in income; 15(2.1), the meaning of connected; 15(2.6), the one-year repayment exception and the series-of-loans limitation; and 15(9).
https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/section-15.html
Income Tax Act - section 80.4
The deemed interest benefit on loans received because of employment or shareholding, and the treatment of interest actually paid within the year or 30 days after.
https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/section-80.4.html
Income Tax Act - section 6
Subsection 6(9), which brings the section 80.4 benefit into employment income.
https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/section-6.html
CRA - Prescribed interest rates, third calendar quarter 2026
The 3% rate used to calculate taxable benefits for employees and shareholders from interest-free and low-interest loans, in effect 1 July to 30 September 2026.
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/prescribed-interest-rates/2026-q3.html
CRA - Loans and employee debt
CRA's administrative guidance on calculating and reporting the interest-free and low-interest loan benefit.
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/payroll/benefits-allowances/financial/loans-interest-free-low-interest.html
CRA - T4130, Employers' Guide, Taxable Benefits and Allowances
How a loan benefit is reported on a T4 or T4A, and the employer's obligations.
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4130.html
CRA - Prescribed interest rates
The quarterly index. Check this before computing a benefit for any period other than the quarter cited above.
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/prescribed-interest-rates.html
CRA - T4012, T2 Corporation Income Tax Guide
Corporate reporting of amounts owing to and from shareholders, and the schedules on which they appear.
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4012.html

Toutes les sources ont été vérifiées le 13 août 2026. Un lien a changé? Écrivez à [email protected] et nous le corrigerons.