Frais de voyage d'affaires au Canada : ce qui est déductible

Les frais de voyage engagés pour gagner un revenu d'entreprise sont déductibles au Canada : billets de transport en commun, hébergement à l'hôtel et repas. L'article 67.1 de la Loi de l'impôt sur le revenu réduit toutefois les repas à 50 %. Et il existe une limite que presque personne ne connaît : vous ne pouvez déduire les frais de participation qu'à deux congrès par année, au plus.

L'essentiel en 60 secondes

• Les frais de voyage déductibles comprennent les billets de transport en commun, l'hébergement à l'hôtel et les repas engagés pour gagner un revenu d'entreprise ou de profession libérale.[1]
• Les repas sur la route restent limités à 50 %. La limite de l'article 67.1 s'applique en déplacement exactement comme à la maison.[1][4]
• Deux congrès par année, au maximum, et le lieu doit correspondre au champ d'activité territorial de l'organisme qui les tient.[2]
• Un repas compris dans le prix d'un billet d'avion n'est pas visé par la règle de 50 %. Aucune somme payée pour un voyage en avion, en train ou en autobus n'est considérée comme visant des aliments consommés à bord.[4]
• Les conducteurs de grand routier déduisent 80 % de leurs repas pendant une période de déplacement admissible, et non 50 %.[4]

Ce que l'ARC considère réellement comme des frais de voyage

La liste de l'Agence du revenu du Canada (ARC, ou CRA en anglais) est courte et sans fantaisie : billets de transport en commun, hébergement à l'hôtel et repas.[1] Le critère sous-jacent est le critère général de l'alinéa 18(1)a) : la dépense doit être engagée en vue de tirer un revenu de l'entreprise, l'alinéa 18(1)h) excluant pour sa part les frais personnels ou de subsistance.[3]

En pratique, la liste des dépenses déductibles va au-delà de ces trois éléments, puisque tout ce qui est engagé à cette fin pendant un voyage d'affaires est admissible selon le même principe : frais de bagages, stationnement à l'aéroport, taxis et services de covoiturage, frais d'inscription au congrès lui-même, téléphone et données en itinérance utilisés pour l'entreprise, frais de conversion de devises sur les achats d'affaires. Les frais de véhicule engagés lors d'un voyage d'affaires suivent les règles relatives aux frais de véhicule plutôt que la rubrique des frais de voyage.

Ce qui n'est pas déductible, c'est tout ce qui aurait constitué des frais personnels ou de subsistance si vous étiez resté chez vous, ainsi que la partie loisirs d'un voyage qui combine les deux.

Les repas sur la route et l'exception des billets de transport

La limite de 50 % ne prend pas de vacances quand vous en prenez. L'article 67.1 prévoit qu'une somme payée pour des aliments ou des boissons destinés à la consommation humaine, ou pour des divertissements, est réputée égale à 50 % du moins élevé du montant effectivement payé et d'un montant qui serait raisonnable dans les circonstances.[4] L'ARC précise clairement que ces limites s'appliquent au coût des repas lorsque vous voyagez ou assistez à un congrès ou à une conférence.[1] Notre article sur la règle de 50 % pour les repas et les frais de représentation en explique le fonctionnement.

Là où le voyage change la donne, c'est à bord d'un avion, d'un train ou d'un autobus. L'alinéa 67.1(4)a) prévoit qu'aucune somme payée ou payable pour un voyage en avion, en train ou en autobus n'est considérée comme visant des aliments, des boissons ou des divertissements consommés ou pris pendant le voyage.[4]

Ainsi, un billet d'avion de 780 $ qui comprend un repas est une dépense de transport de 780 $, entièrement déductible. Il n'a pas à être divisé entre une composante transport et une composante repas. Mais l'ARC est tout aussi claire sur l'autre volet : la limite de 50 % s'applique bel et bien aux aliments, aux boissons et aux divertissements consommés à bord de cet avion, de ce train ou de cet autobus lorsque le prix du billet ne les comprend pas.[1] Achetez un sandwich à bord avec votre carte, et vous revoilà à 50 %.

La limite de deux congrès

C'est la règle la plus souvent oubliée, et elle figure pourtant noir sur blanc dans la loi. Le paragraphe 20(10) permet de déduire les frais engagés pour assister, dans le cadre de l'entreprise, à deux congrès au plus tenus au cours de l'année par un organisme commercial ou professionnel, dans un lieu qui peut raisonnablement être considéré comme compatible avec le champ d'activité territorial de cet organisme.[2]

Deux contraintes, qui méritent toutes deux une seconde lecture.

Le nombre. Deux par année. Assistez à quatre congrès de votre secteur, et deux d'entre eux ne sont tout simplement pas déductibles à titre de congrès, peu importe à quel point le quatrième était lié à votre entreprise.

Le lieu. L'endroit doit correspondre au champ d'activité territorial de l'organisme. Qu'une association provinciale du Nouveau-Brunswick tienne son congrès annuel à Fredericton ou à Moncton n'a rien d'inhabituel. Que la même association le tienne à Cancún pose problème, puisque le lieu ne correspond pas raisonnablement au champ d'activité de l'organisme. Un organisme national peut tenir un congrès n'importe où au Canada. Un organisme international dispose d'une latitude d'autant plus grande.

Notez que la limite vise les congrès, et non tout événement où l'on porte un porte-nom. Les cours de formation, les salons commerciaux auxquels vous assistez pour acheter ou vendre et les rencontres avec des clients sont des dépenses d'entreprise ordinaires évaluées selon l'alinéa 18(1)a); ils ne sont pas comptés dans les deux congrès.

La règle de 80 % pour les conducteurs de grand routier

Le paragraphe 67.1(1.1) remplace le taux de 50 % par un « pourcentage déterminé » pour les aliments et les boissons consommés par un conducteur de grand routier pendant une période de déplacement admissible.[4] Pour les sommes payées ou payables après 2010, ce pourcentage est de 80 %.[4]

Les définitions sont précises, et les trois conditions doivent être remplies :

• Un grand routier est un camion ou un tracteur conçu pour le transport de marchandises dont le poids nominal brut du véhicule dépasse 11 788 kilogrammes.[4]
• Un conducteur de grand routier est un particulier dont l'entreprise principale ou la principale fonction d'emploi consiste à conduire un tel véhicule.[4]
• Une période de déplacement admissible est une période d'au moins 24 heures consécutives passée à l'extérieur de la municipalité ou de la région métropolitaine du lieu déterminé du conducteur, dans le but de conduire un grand routier transportant des marchandises à destination ou en provenance d'un lieu situé au-delà d'un rayon de 160 kilomètres de ce lieu.[4]

Le lieu déterminé est l'établissement de l'employeur auquel l'employé se présente habituellement ou, pour un propriétaire-exploitant, son lieu de résidence.[4] Un aller-retour dans la journée n'est pas admissible, quelle que soit la distance parcourue, puisqu'il ne satisfait pas au critère des 24 heures.

Les chantiers particuliers et le critère des 30 kilomètres

L'ARC énumère plusieurs situations où la limite de 50 % ne s'applique pas du tout. Deux d'entre elles concernent les entreprises qui envoient du personnel travailler loin de chez lui.[1]

La première est celle où le montant de la dépense de repas ou de représentation est inclus dans le revenu d'un employé, ou le serait si l'employé ne travaillait pas à un endroit éloigné ou à un chantier particulier. L'ARC y rattache une condition : le montant ne peut être payé ou payable pour une conférence, un congrès, un colloque ou un événement semblable, et le chantier particulier doit se trouver à au moins 30 kilomètres du centre urbain le plus proche comptant une population d'au moins 40 000 habitants.[1]

La seconde vise les repas fournis à un employé logé dans un campement de travail temporaire construit ou installé expressément pour fournir les repas et l'hébergement aux employés qui travaillent sur un chantier de construction, lorsqu'on ne peut raisonnablement s'attendre à ce que l'employé rentre chez lui chaque jour.[1]

Dans les deux cas, la déduction est complète, et non limitée à 50 %. Si vous envoyez des équipes travailler à l'extérieur, cette distinction vaut plusieurs milliers de dollars par année.

Payer les frais de voyage d'un employé

Lorsque vous envoyez un employé en voyage d'affaires, ses repas sont traités différemment des repas en général. Les directives de l'ARC sur les repas fournis par l'employeur commencent par exclure la situation où le repas est fourni dans le cadre de frais de déplacement : dans ce cas, on s'arrête avant même d'aborder l'analyse de l'avantage imposable.[5]

Comparez avec un repas pris lors d'heures supplémentaires, qui n'est pas un déplacement. Dans ce cas, la politique administrative de l'ARC considère un repas ou une allocation comme non imposable seulement si l'allocation ou le coût est raisonnable (généralement jusqu'à 23 $, taxes comprises), si l'employé fait deux heures ou plus d'heures supplémentaires immédiatement avant ou après son horaire normal et si les heures supplémentaires sont rares et occasionnelles, soit généralement moins de trois fois par semaine.[5] Un montant plus élevé peut tout de même être raisonnable lorsque le coût des repas est plus élevé dans la région ou en présence de circonstances atténuantes importantes.[5]

Le montant de 23 $ est souvent cité comme s'il s'agissait d'une indemnité journalière universelle. Ce n'est pas le cas. Il s'agit du seuil de caractère raisonnable pour un repas lié à des heures supplémentaires, et il est fixé à 23 $ depuis 2020, après être passé de 17 $.[5]

La moitié de la TPS/TVH qu'il faut rendre

Demander un crédit de taxe sur les intrants (CTI, ou ITC en anglais) sur les frais de voyage d'affaires est simple pour les billets d'avion, l'hôtel et les taxis. Ce n'est pas le cas pour les repas et les frais de représentation.

L'article 236 de la Loi sur la taxe d'accise transpose l'article 67.1 dans le régime de la TPS/TVH (GST/HST) : lorsque la règle de l'impôt sur le revenu réduit une somme à 50 % d'un montant donné, l'inscrit doit ajouter un montant dans le calcul de sa taxe nette.[6] En pratique, vous demandez le CTI complet au fur et à mesure, puis vous récupérez la moitié de la portion visant les repas et les frais de représentation à la fin de l'exercice. La même disposition reprend le pourcentage applicable aux conducteurs de grand routier.[6]

Omettre ce redressement est l'une des erreurs de TPS/TVH les plus courantes dans les entreprises qui engagent de véritables frais de voyage, justement parce que le CTI a été demandé correctement au départ.

Les voyages mixtes et la question du conjoint

Un congrès à Vancouver suivi de quatre jours de vacances, ce sont deux voyages qui partagent une même liasse de reçus. La partie affaires est déductible; la partie personnelle constitue des frais de subsistance exclus par l'alinéa 18(1)h).[3] Le billet d'avion qui aurait été acheté de toute façon pour le motif d'affaires reste généralement déductible; les quatre nuitées supplémentaires à l'hôtel et les repas qui s'y rattachent ne le sont pas.

Les frais de voyage d'un conjoint ne sont déductibles que si sa présence sert réellement une fin commerciale, en tant qu'employé exerçant des fonctions et non en tant qu'accompagnateur. Le fait de rendre service ne constitue pas le critère. Si votre conjoint figure sur la liste de paie et que le voyage fait partie de ses fonctions, documentez ce qu'il a fait.

Conservez l'itinéraire, l'ordre du jour ou le programme du congrès, ainsi que le motif d'affaires de chaque journée. Cette trace écrite, établie au moment même, est ce qui distingue une répartition défendable d'une négociation, et elle a sa place dans vos registres conservés six ans.

Questions fréquentes

Les frais de voyage d'affaires sont-ils déductibles au Canada?

Oui. L'ARC considère les billets de transport en commun, l'hébergement à l'hôtel et les repas comme des frais de voyage déductibles lorsqu'ils sont engagés pour gagner un revenu d'entreprise ou de profession libérale. Les repas sont assujettis à la limite de 50 % de l'article 67.1. Le critère général est celui de l'alinéa 18(1)a), soit une dépense engagée en vue de tirer un revenu, les frais personnels ou de subsistance étant exclus par l'alinéa 18(1)h).

Combien de congrès puis-je déduire par année?

Deux. Le paragraphe 20(10) permet de déduire les frais de participation à deux congrès au plus tenus au cours de l'année par un organisme commercial ou professionnel, et le lieu doit être raisonnablement compatible avec le champ d'activité territorial de cet organisme. Les cours de formation, les salons commerciaux et les rencontres avec des clients sont des dépenses d'entreprise ordinaires et ne comptent pas dans ces deux congrès.

Le repas compris dans mon billet d'avion est-il assujetti à la limite de 50 %?

Non. L'alinéa 67.1(4)a) prévoit qu'aucune somme payée pour un voyage en avion, en train ou en autobus n'est considérée comme visant des aliments, des boissons ou des divertissements consommés pendant le voyage. Un billet qui comprend un repas est entièrement déductible à titre de frais de transport. Les aliments achetés séparément à bord, lorsque le prix du billet ne les comprend pas, restent assujettis à la limite de 50 %.

Quelle est la déduction pour repas des conducteurs de grand routier?

80 % pour les sommes payées ou payables après 2010, en vertu du paragraphe 67.1(1.1). Elle s'applique aux aliments et aux boissons consommés pendant une période de déplacement admissible, soit au moins 24 heures consécutives passées à l'extérieur du lieu déterminé, au volant d'un camion dont le poids nominal brut dépasse 11 788 kg, à destination ou en provenance d'un point situé au-delà d'un rayon de 160 km.

Une allocation de repas que je verse à un employé en voyage d'affaires est-elle imposable?

Les directives de l'ARC traitent un repas fourni dans le cadre de frais de déplacement comme une exception, avant même d'aborder l'analyse de l'avantage imposable. Cette règle est distincte de la politique sur les repas liés aux heures supplémentaires, selon laquelle une allocation n'est non imposable que si elle est raisonnable (généralement jusqu'à 23 $, taxes comprises), si l'employé fait deux heures ou plus d'heures supplémentaires immédiatement avant ou après son horaire normal et si les heures supplémentaires sont rares et occasionnelles.

Puis-je demander le plein crédit de taxe sur les intrants pour la TPS/TVH sur les repas en voyage?

Pas de façon définitive. L'article 236 de la Loi sur la taxe d'accise transpose la restriction de l'article 67.1 dans le régime de la TPS/TVH et exige l'ajout d'un montant dans le calcul de la taxe nette, de sorte que seule la moitié du crédit de taxe sur les intrants sur les repas et les frais de représentation est finalement conservée. Les billets d'avion, l'hôtel et les taxis ne sont pas touchés. Cette récupération est souvent oubliée parce que le CTI a été demandé correctement au départ.

Sources citées dans cet article

1. CRA - Business expenses
   CRA's list of deductible travel expenses, the application of the 50% limit while travelling, the on-board food rule, and the exceptions including the 30 km special work location test and temporary work camps.
   https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/sole-proprietorships-partnerships/business-expenses.html
2. Income Tax Act - section 20
   Subsection 20(10), the two-convention limit and the requirement that the location be consistent with the territorial scope of the organisation.
   https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/section-20.html
3. Income Tax Act - section 18
   Paragraph 18(1)(a), the purpose-of-earning-income test, and paragraph 18(1)(h), which blocks personal or living expenses.
   https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/section-18.html
4. Income Tax Act - section 67.1
   The 50% deeming rule in 67.1(1); the long-haul truck driver rule in 67.1(1.1); the airplane, train and bus carve-out in 67.1(4)(a); and the definitions in 67.1(5) including eligible travel period, long-haul truck, specified place and the 80% specified percentage.
   https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/section-67.1.html
5. CRA - Meals provided by the employer
   The travel exception that stops the taxable-benefit analysis, and the overtime meal policy including the $23 reasonableness benchmark and the prior-year rates.
   https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/payroll/benefits-allowances/benefits-allowances-chart/meals.html
6. Excise Tax Act - section 236
   The provision that mirrors section 67.1 into GST/HST, requiring an add-back in computing net tax on meals and entertainment.
   https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/e-15/section-236.html
7. CRA - T4002, Self-employed Business, Professional, Commission, Farming and Fishing Income
   The guide that walks through reporting travel and convention expenses on Form T2125.
   https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4002.html
8. CRA - T4130, Employers' Guide, Taxable Benefits and Allowances
   Employer reporting where a travel or meal allowance is a taxable benefit.
   https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4130.html

Toutes les sources ont été vérifiées le 13 août 2026. Un lien a changé? Écrivez à [email protected] et nous le corrigerons.